被列為今年改革計劃重點之一的消費稅改革正在加速推進中。由于現行消費稅涵蓋了煙、酒、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、高爾夫球和球具、高檔手表、游艇、實木地板等14個廣泛的稅目,因此此次改革的“風聲”也聚焦了相當大面積的關注。

  我國現行消費稅制自1994年建立以來,經歷了我國經濟社會翻天覆地的發展歷程,也曾在2008年9月進行過一次大的調整,但隨著國內國際經濟形勢和未來發展趨勢的變化,現行的消費稅制又再一次走到了“應時而變”的節點。今年5月,國家發改委《2013年深化經濟體制改革重點工作意見》明確提出,要合理調整消費稅征收范圍和稅率,將部分嚴重污染環境、過度消耗資源的產品等納入征稅范圍。7月,財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰略與經濟對話時也明確透露:“下一步將繼續研究合理調整和完善消費稅制度?!?/p>

  新一輪消費稅改革呼之欲出,這既是基于國內產業結構、消費水平的變化,也有鼓勵和擴大消費之意。那么即將到來的改革方向何在?可能取得怎樣的突破或面臨怎樣的風險?改革又將對人們的日常生活帶來什么影響?我們通過對化妝品、奢侈品、休閑服務、家居建材以及煙酒等5大行業的深入采訪,以及業內專家的理論探討,來對以上問題進行分析和梳理,力圖勾勒出本輪消費稅改革的全貌。

  消費稅改革與時俱進

  “消費稅改革是必然的。隨著人們消費水平、消費結構的變化,消費稅也必然要隨之進行調整?!睆V東商學院財政稅務學院院長姚鳳民教授對此次消費稅調整的風聲表示樂觀,“消費稅改革已經被列入本年度稅收制度改革的重要目標之一,相信不用等太長時間,相關政策就會出臺?!?/p>

  姚風民認為,消費稅制調整的重點將在于調整稅目。比如,手機、化妝品已經很普及,不宜繼續作為“高檔消費品”征稅;在生態環境惡化的背景下,資源類的產品也應該由從量稅變為從價稅,促進對環境的保護。

  在廣東流通業商業協會執行會長黃文杰看來,消費稅本身的作用就是起到調節引導作用的。因為產品的銷售情況會反饋給企業的生產環節,所以,從產品的終端入手來進行消費稅的調整,有利于促進產業的調整和升級。

  具體來說,黃文杰建議,從產品的品類來看,柴米油鹽這類生活必需品應該減稅甚至免稅;但對于非生活必需品比如高端手表、高端手袋等則可以適當增加消費稅。另外,從產品類型來看,如果產品的生產流程過程中會導致污染、影響環境和健康、或者能耗大等,也有必要通過增加消費稅來提高其使用代價,以逐步地實現向健康、環保、低能耗的產品升級。

  或將增加國際貿易摩擦

  暨南大學國際學院副教授劉羽帆認為,總體來講,我國消費稅改革必然要承擔起引領經濟結構優化,促進消費需求健康化和維護生態環境、社會分配公平的職能,但她也指出,單憑消費稅改革來達到預期目的并不現實,因此也要警惕改革措施在調整優化經濟結構的過程中帶來利益關系的扭曲等副作用。

  “作為對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種間接稅,消費稅并不是構成我國稅收結構的主要部分,我國當前的主要稅收來源以營業稅增值稅為主?!彼f。

  此外,在談到消費稅調

  整對國際貿易的影響時,她表示,消費稅常常成為進口稅的替代角色,對本國商品起到一定保護作用,因此消費稅對商品在國際市場自由流通存在一定的阻礙作用?!霸诿骷毾M稅征收范圍和調節消費稅稅率的政策制定中,要注意政策調節引致國際貿易摩擦的可能性?!?/p>

  【日化行業】即使減稅也很難降價

  據了解,目前我國化妝品各項綜合稅率加在一起后約為15%—60%,包括香水在內的化妝品進口關稅已降至10%以下,增值稅17%,這與其他進口商品差別不大,差別較大的是針對“高檔化妝品”的30%消費稅。

  2006年4月1日起,國家對化妝品消費稅稅目、稅率及相關政策進行了調整,取消了“護膚護發品”消費稅目,同時將原屬于護膚護發品征稅范圍的“高檔護膚類化妝品”列入化妝品稅目,消費稅率從8%上調至30%,增幅達22%。繼續征稅的化妝品稅目范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品,高檔護膚類化妝品征收范圍則另行制定。

  但是,由于消費者對“高檔護膚類化妝品”的范圍并不了解,致使大多數消費者甚至代理商都認為所有定位“高檔”的化妝品均含有高達30%的消費稅,因此業內已有一個“公開的秘密”,消費稅實際上已成為經銷商抬高進口化妝品價格的一個借口。

  因此,日化行業專家吳志剛判斷認為,即使30%的消費稅被取消,這些化妝品產品也不大可能降低售價。一方面,消費稅主要影響的是定價高的高端產品,即使降稅,這些產品也需要繼續維持高價以匹配高端定位;另一方面,即使目前消費稅存在,大多數企業也已經通過各種手段或多或少地進行了規避,因此它很可能本來就不包含在現在的價格中,因此即使取消也不影響價格。

  面對調價問題,記者所采訪的企業也大都諱莫如深。不管是國內的企業如上海家化,還是外資企業如歐萊雅,均表示在稅收調整政策定案之前不便做出猜想。而韓后品牌總監肖榮燊則大方表示:“消費稅主要對定價至少在千元以上的高檔產品征收,因此對絕大部分國內企業都不會有影響。如果降稅的話,一些國際品牌的新產品以及電商渠道產品可能有所調整,競爭可能加大,但這對于我們來說也不會有太大影響,因為不是同一個level的直接競爭對手?!?/p>

  而對于消費稅調整對行業可能造成的影響,吳志剛分析認為主要有三個方面:第一,對大品牌的OEM代工生產廠家將是重大利好,如香港美利國際、日本科瑪、韓國Cosmax等;第二,百貨商超渠道的稅收門檻降低,專營店渠道的避稅優勢減弱,因此將有更多品牌選擇進入百貨商超渠道;第三,原本需要繳納消費稅的大牌產品雖然不會降價,但其利潤空間會大大增加,相應地在營銷活動中的讓利空間也會增加?!翱偟膩碚f,對行業的生產和銷售會有一定的促進作用?!?/p>

  【奢侈品行業】加稅或進一步加劇消費外流

  【高端休閑行業】“消費稅實在不能再上調了”

  2006年,中國12年來首次調整消費稅,將高爾夫球及球具作為一個稅目,從2006年4月1日起,按照10%的稅率征收消費稅。消費稅開征之后,即出現不少代加工企業將帶“高爾

  夫”三字的名字改為“體育用品”,淡化高爾夫產業色彩。

  據了解,高爾夫消費稅是在生產環節進行征收,即生產廠家在產品出廠時按照實際銷售價格乘以相應稅率所得的稅額繳稅。生產廠家坦言:“10%的消費稅實在不能再上調了?!?/p>

  如果真的大面積增收消費稅的話,我們做代加工的這些企業只有兩條路,一就是關門歇業,另一個就是轉移他處。東莞市某做高爾夫球桿配件的企業負責人表示,現在廠家的利潤空間已經很小,基本上維持在12.5%左右,如果新一輪消費稅上漲,球具的漲價將勢在必行。

  那么,如果被列為消費稅上調對象,高爾夫球場會員卡會否漲價?對此,廣州某知名高爾夫球場負責人認為,對于球場來說影響不大,會員卡也肯定不會漲價。

  高爾夫行業的消費稅生產環節征收,業內人士認為,消費稅如果上漲會否提高高爾夫球以及球具的價格,仍取決于這種商品的需求彈性。

  此外,自從2006年游艇特別消費稅開征以來,業內人士負面反應較多,無奈之余,開始尋找避稅途徑,又由于規范和法規的欠缺以及稅收細則的不明確,造成游艇特別消費稅的征收不統一、不規范。

  游艇特別消費稅征收的條件有兩個:1、船長大于8米;2、非營業性游艇。而事實上,業內人士透露,各地游艇特別消費稅實際征收情況大致如下:進口環節全國是統一的,只要是大于8米的游艇,進口時征收總計約44%的稅費;國內制造游艇外形的船舶有一部分是按客船、交通艇、工作艇設計、制造并辦理船舶適航證書,同時確實是營業性的,基本都不用繳納10%的消費稅。

  “現在大多數游艇都是以公司名義擁有,極少數游艇是以個人名義登記注冊,大多以繳納營業稅規避特別消費稅,所以游艇特別消費稅的開征,并沒有達到原來設想的目的”,該業內人士這樣說。

  廣東流通業商業協會執行會長黃文杰表示,如果消費稅改革實施,對高端腕表、珠寶等為代表的奢侈品行業很有可能成為被加稅的目標。這會給行業帶來不小的影響。高端奢侈品在前兩年所保持的快速增長的勢頭會進一步受到打擊。

  其實,對于高端奢侈品來說,消費稅的影響是一方面,最主要的還是在關稅上。作為產品本身來說,消費稅改革應該要和其他的稅制改革相配套,而不是獨立存在的。如果是消費稅改革時對高端奢侈品加稅,那關稅方面則需要做一些調減。不然的話,就會造成奢侈品在中國的售價與國際售價的差距越來越大,造成消費外流,也會給相關企業乃至產業造成較大的沖擊。

  財富品質研究院院長、知名奢侈品專家周婷則認為,消費稅是屬于個人調節稅,國家在消費稅方面的調整實際上是屬于消費平衡的杠桿。因為現在就國內的消費來講,出現了一些消費不平衡的現象,譬如對于高端商品和中低端商品的消費的不平衡,通過消費稅的調節來平衡比例失衡的狀態。

  她表示,消費稅調節在短期內會針對一些相對計價比較高的奢侈品,比如說腕表、珠寶、游艇等。對這些產品進行調整的話,影響會比較大,因為這類產品的價格基數比較大,一個微小的調整就可能會引起數百萬的稅費交納。特別像游艇、飛機、豪車這類,其稅費的調整對抑制消費需求的作用會比較明顯,因為它們的費用太高了

  不過對于價格基數相對較小的品類,消費稅的調節會帶來一定的波動影響,比如對價格的影響,但總體而言,影響面和力度不會特別大,不會對單體消費者帶來特別大的壓力。

  對于高端奢侈品增加消費稅,很可能會引起一個連帶性的效果,導致消費外流,而消費外流則會引起附帶效應,導致稅收的流失。

  至于消費稅調整會給民族品牌帶來利好,周婷認為,“這不是由消費者決定的,而是由消費者偏好決定的。不是因為國外的東西貴了就會讓中國消費者轉而購買國內品牌。不排除有些人有‘越貴越買’的心理?!?/p>

  【建材行業】取消實木地板消費稅呼聲大

  按財稅[2006]33號文件規定,實木地板為新增消費稅稅目,適用稅率為5%。該文件的附件《消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋》對實木地板的定義、征收范圍進行了詳細描述。其中關鍵詞是“以木材為原料”、“地面裝飾材料”、“實木裝飾板”等。

  對實木地板征收消費稅,體現了國家保護木材資源的政策導向,有人據此以為凡以木材為原料的產品都要繳納消費稅,其實是不正確的。比如用于生產家具的膠合板也是以木材為原料,但不需繳納消費稅。

  2011年,中國地板協會曾向相關政府部門提交“關于申請取消實木地板5%消費稅”的報告?!昂翢o疑問,我們希望新一輪消費稅的調整能取消實木地板5%的稅,”業內人士坦言,當初征收時候,地板業利潤較高,很多地板企業并不在乎,如今地板企業利潤空間已經出現了很大降幅,不少企業運營困難,整個行業取消實木地板消費稅呼聲較大。不過,要取消這項稅收,難度依舊較大。在地板行業不景氣的情況下,取消實木地板消費稅將有利于提振銷售,促進行業發展。

  【煙酒行業】可能不會有大的調整

  我國酒業一直都是一個高賦稅行業。白酒的消費稅計稅方式主要有“從價稅”和“從量稅”(1元/公斤)。上一輪白酒消費稅大調整發生在2009年,根據國家稅務總局發布的《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)規定,白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒,生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅,下同)70%以下的,稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。

  根據《辦法》,核定依據是在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內,按其生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況。其中對于生產規模較大,利潤水平較高的企業,核價幅度原則上還應在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內選擇。這一規定有效杜絕了此前部分大型白酒企業通過設立自己的銷售公司,將白酒低價出售給銷售公司,然后銷售公司加高價出售給經銷商避稅的現象,卻也成為助推白酒價格上漲的政策“推手”。

  “在目前白酒行業整體進入市場調整期消費不旺的背景下,再次大調白酒消費稅的可能性較小,”資深從業人士楊先生認為,“如果要調,調洋酒(消費稅)的可能性大一點吧?!币驗樯洗蜗M稅改革并未涉及洋酒。

  而“一九在線”董事長黃文雄向記者透露,今年酒類銷售整體都不大好,連部分名牌白酒、洋酒都出現了價格倒掛現象,“有幾款酒我們都是在虧本賣,我們今年甚至還針對一款高端洋酒做過買一瓶送一部iPhone手機的

  活動?!?/p>

  中國社會科學院財貿所研究員楊志勇曾表示,會不會調整稅率,要看企業的經營狀況,并非稅率越高就能收到越多的稅,比如若稅率調高,企業提價,但市場不買賬,受益下降,那么稅同樣收不上來。

  煙草行業作為重要的消費稅的征稅對象,因其專賣制度和對利稅堅挺的貢獻率,一直都是人們關注的熱點。暨南大學國際學院副教授劉羽帆認為,對煙草的消費稅調整需要充分考慮以下三個方面的反應。首先,無論是國家財政和地方財政,對煙草行業利稅構成財政收入的路徑依賴已經形成,而政府機構有可能采取一系列對煙草行業的優惠政策來沖抵消費稅調整對煙草行業的沖擊;其次,從中央和地方分稅機制來看,增加消費稅會一方面可能造成煙草利稅比重的下降,降低地方政府的煙草利稅收益份額,這在當前并不利于理順中央和地方財政之間的關系;最后,消費煙草癮性較大的群體主要為中低收入群體,對煙草增收消費稅所達到的調節消費行為的效應,很可能抵不過其中加重經濟負擔、減少社會福利的效應,從而強化整個稅收體系令“窮者愈窮,富者愈富”的累退效應。

  “對于煙草行業而言,如果提高煙草消費稅稅率主要是以調整消費行為、實現稅收結構戰略優化為目標,那么這一目標有可能在上述三方面的反作用機制下事與愿違?!眲⒂鸱J為,僅僅將控煙寄希望于提高稅率這一技術性并不強的政策,恰恰是對煙民群體和社會禁煙事業不負責任的體現。